红足1世 红足1世 红足1世

股东撤资如何征税?看看这两个案例!

案例一

A公司实收资本1000万元,自然人股东2名。股东A占40%,股东B占60%。目前,A公司有盈余公积2000万元股东撤资的条件,未分配利润3000万元。

因内部问题,股东A撤资股东撤资的条件,追回5000万元。

打扰一下:

股东撤资的条件_股东撤资内账会计分录_股东退股条件

股东出资,如何纳税?

回复:

1、个人取得的股权转让收入=5000万元

2、原实际投资额(投资额)=1000万元*40%=400万元

股东退股条件_股东撤资内账会计分录_股东撤资的条件

3、应纳税所得额=股权转让所得、违约金、赔偿金、补偿金等个人追回的金额-原实际投资(投资)及相关税费=5000万元-400万元=4600万元

4、财产转让收入=4600万元*20%=920万元

参考:

《国家税务总局关于个人终止投资经营征收个人所得税的公告》(国家税务总局公告2011年第41号)规定:“个人终止投资、合资、经营合作企业或合作项目、被投资企业的其他投资者、合作项目的经营伙伴取得的股权转让、违约金、补偿金、补偿金、以其他名义追回的款项等所得,均属于个人所得税的应纳税所得额。应按“财产转让所得”项目的规定计算缴纳个人所得税。应纳税所得额=股权转让所得总额,个人追回的违约金、赔偿金、赔偿金和其他资金——原始实际出资额(投资额)及相关税费。”

股东撤资内账会计分录_股东退股条件_股东撤资的条件

案例2

A公司实收资本1000万元,法人股东2名。股东A占40%,股东B占60%。目前,A公司有盈余公积2000万元,未分配利润3000万元。

因内部问题,股东A撤资,追回5000万元。

打扰一下:

股东撤资内账会计分录_股东撤资的条件_股东退股条件

股东出资,如何纳税?

回复:

第一步:确认投资回收,即初始投资部分=1000万元*40%=400万元,不含税;

第二步:确认股利收入,相当于被投资公司扣除实收资本比例后的累计未分配利润和累计盈余公积,即(2000+3000)*40%=2000万元,免征来自企业所得税;

股东撤资的条件_股东退股条件_股东撤资内账会计分录

第三步:确认投资资产转让收益,即5000-400-2000=2600万元。

企业所得税=2600万元×25%=650万元

政策:

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告[2011]34号)第五条规定:

投资企业收回或减少对被投资企业的投资时,取得的资产中与初始投资相当的部分,确认为收回投资;被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积按照实收资本的比例冲减。计算的部分确认为股息收入;其余部分确认为投资资产转让收益。